La fiscalité du PER (Plan d’Épargne Retraite) repose sur un principe simple : vous déduisez vos versements de votre revenu imposable aujourd’hui, et vous êtes imposé plus tard, à la sortie. Ce guide fait le point, à jour de la loi de finances 2026, sur la déduction à l’entrée, le plafond épargne retraite, l’imposition à la sortie et les cas de déblocage anticipé.
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La déduction des versements : le principal avantage du PER
Les versements volontaires sur un PER individuel sont, par défaut, déductibles de votre revenu imposable dans la limite d’un plafond. C’est le cœur de l’avantage fiscal : plus votre tranche marginale d’imposition (TMI) est élevée, plus l’économie d’impôt est importante.
Par exemple, avec une TMI à 30 %, un versement de 5 000 € génère 1 500 € d’économie d’impôt (5 000 € × 30 %).
| TMI | Versement | Économie d’impôt |
|---|---|---|
| 11 % | 5 000 € | 550 € |
| 30 % | 5 000 € | 1 500 € |
| 41 % | 5 000 € | 2 050 € |
| 45 % | 5 000 € | 2 250 € |
💡 Le PER est d’autant plus intéressant que votre TMI est élevée à l’entrée et qu’elle baisse à la retraite. Si votre TMI est faible (0 % ou 11 %), il est souvent préférable de renoncer à la déduction (voir la fiscalité de sortie allégée plus bas).
Nouveauté 2026 : plus de déduction après 70 ans
Depuis la loi de finances 2026, les versements effectués à compter de votre 70e anniversaire ne sont plus déductibles du revenu imposable. Les versements restent possibles, mais sans avantage fiscal immédiat. Cette mesure vise à recentrer le PER sur la préparation de la retraite plutôt que sur l’optimisation successorale tardive.
Le plafond épargne retraite (plafond de déduction)
La déduction est plafonnée. Ce plafond épargne retraite figure sur votre avis d’imposition (rubrique « Plafond épargne retraite »). Pour les salariés, il correspond au plus élevé des deux montants suivants, calculés sur les revenus de l’année précédente :
- 10 % des revenus d’activité nets de frais professionnels de l’année N-1, dans la limite de 8 fois le PASS ;
- ou un plancher égal à 10 % du PASS, si vos revenus sont faibles ou nuls.
Pour les versements réalisés en 2026 (calculés sur le PASS 2025 de 47 100 €), cela donne :
| Situation | Plafond de déduction 2026 |
|---|---|
| Plafond maximal (salarié) | 37 680 € |
| Plancher (revenus faibles, sans activité, retraité) | 4 710 € |
📌 Le PASS 2026 est fixé à 48 060 €. Il servira de référence pour le calcul des versements effectués en 2027.
Les travailleurs non-salariés (TNS)
Les indépendants (article 154 bis du CGI) bénéficient d’un plafond plus élevé : 10 % du bénéfice imposable dans la limite de 8 PASS, majoré de 15 % sur la fraction de bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS. Le plafond peut ainsi dépasser 85 000 € selon les revenus.
Report et mutualisation : deux leviers d’optimisation
- Report : la fraction de plafond non utilisée est reportable. Les reliquats des années 2024 et 2025 sont utilisables pendant 3 ans ; ceux générés à partir de 2026 le sont pendant 5 ans.
- Mutualisation entre conjoints : les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent mutualiser leurs plafonds, en cochant la case dédiée sur la déclaration. L’un peut ainsi utiliser le plafond non consommé de l’autre.
La fiscalité à la sortie du PER
À la retraite, vous choisissez une sortie en capital (en une ou plusieurs fois), en rente viagère, ou un mix des deux. L’imposition dépend de deux facteurs : la forme de sortie, et le fait d’avoir ou non déduit vos versements à l’entrée.
| Versements déduits à l’entrée | Versements non déduits | |
|---|---|---|
| Sortie en capital | Part des versements : barème de l’IR (catégorie pensions, sans abattement de 10 %). Part des plus-values : PFU à 31,4 % | Part des versements : exonérée. Part des plus-values : PFU à 31,4 % |
| Sortie en rente | Rente imposée comme une pension de retraite (barème IR après abattement de 10 %) ; prélèvements sociaux à 18,6 % sur une fraction | Rente imposée selon le régime des rentes viagères à titre onéreux : seule une fraction est taxable selon l’âge (70 % avant 50 ans, 50 % de 50 à 59 ans, 40 % de 60 à 69 ans, 30 % à partir de 70 ans) |
⚠️ La déduction à l’entrée n’est pas un « cadeau » : elle correspond à un report d’imposition. L’intérêt vient de l’effet de levier (capital investi plus important) et d’une TMI souvent plus basse à la retraite.
Le PFU passe à 31,4 % en 2026
Depuis le 1er janvier 2026, les prélèvements sociaux sur les revenus de placement passent de 17,2 % à 18,6 % (hausse de la CSG de 9,2 % à 10,6 %, via la loi de financement de la Sécurité sociale pour 2026). Le prélèvement forfaitaire unique (PFU) applicable aux plus-values du PER passe donc de 30 % à 31,4 % (12,8 % d’impôt sur le revenu + 18,6 % de prélèvements sociaux).
Les cas de déblocage anticipé du PER
Le PER est bloqué jusqu’à la retraite, mais la loi prévoit six cas de déblocage anticipé :
- Invalidité (2e ou 3e catégorie) du titulaire, de son conjoint/partenaire de PACS ou de ses enfants
- Décès du conjoint ou partenaire de PACS
- Expiration des droits au chômage (ou absence de mandat social depuis 2 ans pour un dirigeant)
- Surendettement (sur demande de la commission de surendettement)
- Cessation d’activité non salariée à la suite d’une liquidation judiciaire
- Achat de la résidence principale (hors versements obligatoires, qui restent bloqués)
Côté fiscalité, dans les cinq premiers cas (accidents de la vie), le capital est exonéré d’impôt sur le revenu et seules les plus-values supportent les prélèvements sociaux. En cas de déblocage pour l’achat de la résidence principale, en revanche, la fiscalité de sortie classique s’applique (imposition des versements déduits, puis PFU sur les gains).
Ce qui change en 2026 : récapitulatif
- Plafond de déduction : jusqu’à 37 680 € pour les versements 2026 (plancher 4 710 €).
- Versements après 70 ans : plus déductibles (loi de finances 2026).
- Prélèvements sociaux : 18,6 % (au lieu de 17,2 %) sur les plus-values du PER.
- PFU : 31,4 % sur les gains à la sortie en capital.
- Report des plafonds : 5 ans pour les reliquats générés à partir de 2026.
Questions fréquentes sur la fiscalité du PER
Faut-il toujours déduire ses versements ? Non. Si votre TMI est de 0 % ou 11 %, l’avantage à l’entrée est faible et la fiscalité de sortie sur les versements non déduits est plus douce (versements exonérés). La déduction est surtout pertinente à partir d’une TMI de 30 %.
Où trouver mon plafond épargne retraite ? Sur votre dernier avis d’imposition, rubrique « Plafond épargne retraite », en dernière page. Il indique le plafond disponible, reports des années précédentes inclus.
Le PER réduit-il l’impôt ou le revenu imposable ? Le PER réduit le revenu imposable (déduction), pas directement l’impôt. L’économie réelle dépend donc de votre TMI. Ce n’est pas une réduction d’impôt comme un dispositif Pinel.
Peut-on défiscaliser avec un PER en gestion pilotée ? Oui. L’avantage fiscal porte sur les versements, quelle que soit la gestion choisie. Certains contrats, comme le PER Goodvest, proposent une gestion pilotée 100 % ISR donnant accès à des produits structurés.
Pour aller plus loin
- 👉 Meilleur PER 2026 : comparatif des plans épargne retraite
- 👉 PER ou assurance vie : que choisir en 2026 ?
- 👉 Fiscalité des produits structurés
Sources officielles : Service-Public.gouv.fr – PER individuel, impots.gouv.fr, loi de finances pour 2026 et loi de financement de la Sécurité sociale pour 2026.
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Article publié en juin 2026. Les informations sont fournies à titre indicatif et ne constituent pas un conseil fiscal ou en investissement. La fiscalité dépend de votre situation personnelle et peut évoluer. Vérifiez toujours les barèmes en vigueur sur les sites officiels (service-public.gouv.fr, impots.gouv.fr) avant toute décision.
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